被繼承人死亡後領取之股利該如何申報遺產稅？


又到了上市櫃公司除權息旺季，若被繼承人遺有有價證券，在被繼承人過世後，繼承人才領到股利，要併入遺產課稅嗎？
 
財政部南區國稅局表示，被繼承人遺有公開上市（櫃）公司股票，如除權（息）交易日在被繼承人死亡日之前，其應配發而尚未獲配的股票或股息仍屬被繼承人所有，應併計遺產申報，繼承人取得該筆股利之後，可適用所得稅法第4條第17款規定免納所得稅；若除權（息）交易日在被繼承人死亡日之後，則所配發的股票或股息，屬於繼承人的所得，應課徵繼承人的綜合所得稅。
該局舉例說明，被繼承人甲君於111年7月20日死亡，遺有A上市公司股票，而A上市公司除權（息）交易日為111年7月16日，則甲君在死亡前已取得獲配股利之權利，在甲君死亡後所獲配之股利，仍應併入遺產課稅；如果A上市公司除權（息）交易日為111年8月10日，則A上市公司發放股利之有權受領人為繼承人，應課徵繼承人之綜合所得稅。
該局進一步說明，遺產稅是對被繼承人死亡時遺留之財產課徵，被繼承人於死亡前已參與除權（息），在死亡日尚未獲配的股利，屬被繼承人遺留的權利，應計入遺產課稅，因繼承人常疏忽遺漏，該局特別提醒辦理遺產稅申報時，留意被繼承人所遺股票之股利配發情形，以免漏報。
2023/03/28        
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